Btw & boeren op en over de landsgrens

Wat zijn grenslanderijen?

Een grensboerderij is een landbouwbedrijf met landerijen binnen een strook van 5,5 kilometer aan weerszijden van de Nederlands-Belgische of Nederlands-Duitse grens. Je hoofdvestiging kan in Nederland zijn, terwijl je een deel van je land net over de grens gebruikt.

Wat is het btw-probleem?

Breng je als landbouwer goederen over tussen het Nederlandse en het buitenlandse deel van je bedrijf? Dan ziet de btw-wetgeving dit als een intracommunautaire levering en verwerving. Als je producten heen en weer brengt, zit je vast aan extra administratie. Daarom is er in overleg met België en Duitsland een speciaal besluit opgesteld, dat voor een aantal situaties een uitzondering maakt. 

• zaaigoed, meststoffen en dergelijke goederen die worden ge- of verbruikt voor de teelt van landbouwgewassen op de bedoelde grenslanderijen; 

• de volgende dieren respectievelijk goederen:  

  a. rundvee, schapen, geiten en varkens; 

  b. andere dan de onder a vallende dieren die kennelijk zijn bestemd voor de voortbrenging of de productie van de in post van Tabel I bij de wet bedoelde voedingsmiddelen of die kennelijk zijn bestemd voor gebruik in de landbouw, alsmede dieren die kennelijk zijn bestemd voor het fokken van die dieren; 

  c. goederen die kennelijk zijn bestemd voor de voortplanting van de onder a en b vallende dieren 

• landbouwproducten die zijn geoogst op grenslanderijen in België en Duitsland; 
• Landbouwmachines e.d. die vanuit Nederland tijdelijk in België of Duitsland zijn gebruikt voor de bewerking van grenslanderijen en het binnenhalen van de oogst van die landerijen. 

Btw-uitzondering voor interne verplaatsingen

In het Besluit van de Staatssecretaris wordt voor landbouwers met grenslanderijen een belangrijke uitzondering gemaakt op de reguliere btw-regels. Wanneer binnen het eigen bedrijf de eerder genoemde goederen worden verplaatst tussen het Nederlandse en het buitenlandse deel van de onderneming, is er geen sprake van een intracommunautaire levering. Dit betekent dat er geen btw-aangifte of opgaaf ICP hoeft te worden gedaan.

Ook geoogste landbouwproducten die van de grenslanderijen afkomstig zijn, vallen onder deze vrijstelling, zolang ze binnen het eigen bedrijf blijven. Deze regeling voorkomt dat boeren btw moeten afdragen over interne bedrijfsprocessen die in wezen geen economische transactie vormen.

De goedkeuring is echter niet onbegrensd

Deze goedkeuring geldt niet als je landbouwproducten en landbouwdieren naar België of Duitsland verzendt of vervoert in het kader van de intracommunautaire levering van die goederen aan een afnemer in België of Duitsland. Hiervoor gelden de normale btw-regels.

De goedkeuring ziet ook niet op de aankoop van landbouwmachines, zaaigoed, meststoffen, landbouwdieren e.d. door deze landbouwers in België of Duitsland. Dit geldt ongeacht of deze aankopen via een grenslanderij in België of Duitsland worden overgebracht naar hun landbouwbedrijf in Nederland.

Vaste inrichting voor de btw of niet?

Een belangrijk aandachtspunt is of de buitenlandse activiteiten van de grensboerderij kwalificeren als een vaste inrichting voor de btw. Als er bijvoorbeeld een werkplaats of verkoopruimte in België of Duitsland is, kan dit leiden tot btw-registratieplicht en btw-aangifteverplichtingen in dat land. Een eenvoudige opslagruimte of veld zonder personeel of zelfstandige bedrijfsvoering kwalificeert doorgaans niet als vaste inrichting.

Praktische aandachtspunten

• Zorg voor een duidelijke scheiding tussen interne verplaatsingen en externe leveringen;
• documenteer intracommunautaire leveringen naar andere lidstaten zorgvuldig voor toepassing van het 0%-tarief;
• controleer of buitenlandse activiteiten leiden tot een vaste inrichting en/of registratieplicht voor de btw;
• betaalde buitenlandse btw kan onder omstandigheden worden teruggevraagd, let op de deadlines;
• laat je informeren naar de eventuele gevolgen voor de winstbelasting en/of inkomstenbelasting;
• let ook op zaken als het aanvoeren van mest en spuitlicenties.

Zorg voor kennis en goede vastlegging

Grensboerderijen bevinden zich in een fiscaal grensgebied, letterlijk en figuurlijk. De btw-regels zijn op onderdelen versoepeld om de praktijk werkbaar te houden, maar vereisen wel een zorgvuldige administratie en kennis van de grensoverschrijdende regelgeving. Voor agrarische ondernemers is het zaak om alert te blijven op wijzigingen in wet- en regelgeving, zeker nu de Europese btw-systematiek in beweging is.

Meer weten?

aaff is graag overal van betekenis. Wil je meer weten over de btw-regeling van grenslanderijen? Neem contact op met onze fiscalisten. We denken graag met je mee over slimme btw-oplossingen die écht verschil maken.