EIA bij concerntransacties: aandachtspunten en fiscale kansen

Uitgangspunt en beoordeling door RVO

Het is mogelijk dat de Energie-investeringsaftrek (EIA) ook kan worden toegepast bij leveringen tussen groepsvennootschappen, mits je voldoet aan de wettelijke vereisten. De Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO) beoordeelt of je investering in aanmerking komt.

Daarnaast zijn de volgende aandachtspunten van belang:

• de aanwezigheid van een zakelijke transactie tegen marktconforme voorwaarden;
• een daadwerkelijke eigendomsoverdracht;
• de afwezigheid van een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting tussen koper en verkoper;
• het product mag niet eerder gebruikt zijn.

Een levering binnen een fiscale eenheid wordt bijvoorbeeld fiscaal gezien niet als een nieuwe investering aangemerkt en komt daarom niet in aanmerking voor de Energie-investeringsaftrek.

Zakelijkheid en transactievorm

Voor de toepassing van de Energie-investeringsaftrek is het van belang dat de transactie voldoet aan het zakelijkheidsbeginsel. Dit betekent onder meer:

• marktconforme prijsstelling, onderbouwd met objectieve waarderingsgegevens;
• duidelijke vastlegging van de levering (facturen, leveringsbewijzen, contracten);
• aantoonbaar eigen gebruik van het bedrijfsmiddel door de kopende vennootschap.

Een zorgvuldige documentatie is van belang om bij een eventuele controle te kunnen onderbouwen dat aan alle voorwaarden is voldaan.

Innovatiebox: aanvullend voordeel voor de verkoper

Als het geleverde bedrijfsmiddel voortkomt uit eigen R&D-activiteiten kan de verkopende vennootschap mogelijk gebruikmaken van de Innovatiebox. Deze fiscale regeling belast winsten uit innovatieve activiteiten tegen een effectief vpb-tarief van 9%. Aanzienlijk lager dan het reguliere tarief.

In combinatie met de EIA aan koperszijde kan dit leiden tot een optimale fiscale benutting binnen het concern.

Praktische aanbevelingen bij toepassing EIA

Voor een succesvolle toepassing van de Energie-investeringsaftrek bij concerntransacties is het aan te raden om:

• vooraf te toetsen of je bedrijfsmiddel voorkomt op de Energielijst;
• de zakelijkheid van de transactie te onderbouwen met marktgegevens en schriftelijke documentatie;
• te bevestigen dat koper en verkoper niet tot dezelfde fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting horen;
• bij innovatieve bedrijfsmiddelen te onderzoeken of je de Innovatiebox kunt toepassen;
• de fiscale en juridische structuur vooraf te laten beoordelen door onze adviseurs om risico’s te beperken.

Meer weten? 

aaff is graag overal van betekenis. Door kennis te delen, advies te geven en voor inzicht te zorgen. Wil je meer weten over het toepassen van de Energie-investeringsaftrek bij concerntransacties? Neem contact op met onze belastingadviseurs.