Europese Kleineondernemersregeling (KOR)

Van de Nederlandse KOR naar de Europese KOR

De Nederlandse kleineondernemersregeling (KOR) bestaat al langer. Die regeling gold vóór 2025 alleen voor ondernemers die in Nederland zijn gevestigd en en activiteiten verrichten die hier belastbaar zijn. Ondernemers die gebruikmaken van de Nederlandse KOR hoeven geen btw te berekenen en af te dragen als hun omzet lager is dan € 20.000. Zij zijn dus vrijgesteld van btw. Wanneer een ondernemer diensten of goederen leverde in andere EU-landen, kon deze vrijstelling daar niet worden toegepast.

Met de invoering van de Europese KOR is dit veranderd. Sinds 2025 kunnen ondernemers namelijk ook gebruikmaken van deze btw-vrijstelling in andere EU-lidstaten. Tegelijkertijd kunnen ondernemers uit andere EU-landen de Nederlandse KOR toepassen.

Toepassing van de Europese KOR

De kleineondernemersregeling stelt in Nederland gevestigde ondernemers in staat om de regeling toe te passen als hun jaaromzet in Nederland onder de € 20.000 blijft. Dezelfde regels voor omzetberekening en omzetdrempels in Nederland blijven van kracht.

De Europese KOR geldt voor ondernemers in andere EU-lidstaten, ongeacht of zij de regeling toepassen in hun vestigingsland. Voor deze ondernemers geldt een extra omzetdrempel: hun jaaromzet in de gehele EU moet onder de € 100.000 blijven (Unie-omzetdrempel). Lidstaten kunnen deze Unie-Omzetdrempel niet anders vaststellen. Wel mogen lidstaten hun nationale omzetdrempel zelf instellen, zolang deze onder de € 85.000 blijft.

Gevolgen toepassen Europese KOR

De KOR is een vrijstellingsregeling zonder mogelijkheid tot aftrek van voorbelasting. Daarnaast zijn ondernemers die gebruikmaken van de KOR vrijgesteld van administratieve verplichtingen, zoals het indienen van btw-aangiften.  De Europese KOR heeft hier geen verandering in gebracht. Dit betekent dat een ondernemer die in Nederland de KOR toepast, geen btw hoeft te berekenen op de leveringen van goederen en diensten in Nederland (met enkele specifieke uitzonderingen) en geen recht heeft om de btw die hij heeft betaald bij aankopen af te trekken.

Kiest een Nederlandse ondernemer ervoor om in Nederland geen gebruik te maken van de kleineondernemersregeling, maar past hij de regeling wel toe in andere lidstaten voor daar verrichte prestaties? Dan kan hij de voorbelasting die gerelateerd is aan belaste handelingen in Nederland wél aftrekken. Voor voorbelasting die te maken heeft met vrijgestelde handelingen buiten Nederland heeft deze ondernemer echter geen aftrekrecht. Omgekeerd geldt: als een in Nederland gevestigde ondernemer de KOR in Nederland toepast, maar de algemene btw-regels in andere lidstaten volgt, dat hij geen recht heeft op aftrek van voorbelasting in Nederland. Zelfs niet voor de voorbelasting die verband houdt met belaste handelingen in het buitenland.

De Europese KOR samengevat

Sinds 2025 kunnen ondernemers in andere EU-landen gebruikmaken van een Europese kleineondernemersregeling (KOR). Hiervoor geldt een omzetdrempel van € 100.000 voor de totale omzet in de EU. Dit betekent dat deze ondernemers geen (buitenlandse) btw hoeven te berekenen en zich niet hoeven te houden aan de bijbehorende administratieve verplichtingen. Het is echter ook niet mogelijk om bij gebruik van de KOR de btw op kosten af te trekken.

Wat zijn de belangrijkste voorwaarden om gebruik te kunnen maken van de Europese kleineondernemersregeling?

• De totale jaaromzet van de onderneming in de EU mag niet meer zijn dan € 100.000.
• De omzet van de onderneming mag de omzetdrempel van de lokale KOR van de betreffende lidstaat niet overschrijden.

Wat zijn de belangrijke, administratieve stappen?

• De ondernemer informeert de Nederlandse Belastingdienst over het voornemen om gebruik te maken van de KOR in een andere lidstaat.
• In Nederland moet de ondernemer geregistreerd staan met een individueel nummer, aangevuld met het achtervoegsel EX.
• Eén maand na elk kwartaal geeft de ondernemer zowel de Nederlandse als de EU-omzet aan de Belastingdienst door.

Meer weten? 

aaff is graag overal van betekenis. Wil je meer weten over de toepassing van de Europese KOR? Neem contact op met onze belastingadviseurs.