Jan en Elly stoppen hun varkenshouderij: een fiscaal perspectief

Wat is de LBV+ regeling? 

De LBV+ is een subsidieregeling voor veehouders met hoge stikstofuitstoot die vrijwillig stoppen. Ze ontvangen een vergoeding voor het definitief beëindigen van hun bedrijf en het opgeven van productiecapaciteit. 

De casus: stakingswinst bij bedrijfsbeëindiging 

Bij deelname aan de LBV+ regeling komen Jan en Elly in aanmerking voor een vergoeding. Fiscaal betekent het stoppen van de onderneming het realiseren van een stakingswinst: dit is het verschil tussen de fiscale boekwaarde en de werkelijke waarde van de bedrijfsactiva op het moment van beëindiging.  

In deze casus bestaat de stakingswinst uit: 

• Boekwinst op varkensrechten: € 200.000
• Boekwinst op gebouwen: € 600.000 

Totaal: € 800.000. Aangezien Jan en Elly ieder voor 50% deelnemen, krijgt ieder € 400.000 aan stakingswinst toegekend. 

Belasting over de stakingswinst 

Deze winst wordt als inkomen belast in box 1. Wel gelden aftrekposten: Dat kan vele tienduizenden euro's belasting betekenen, afhankelijk van de hoogte van het overige inkomen. Het tarief kan oplopen tot 49,5% (2025).  

Welke aftrekposten zijn er? 

• Stakingsaftrek: maximaal € 3.630 per persoon; dit mag slechts één keer in het leven gebruikt worden;
• Mkb-winstvrijstelling: in 2025 is 12,7% van de winst is vrijgesteld van belasting, nadat de stakingsaftrek is toegepast. 

Belastingheffing uitstellen met banksparen 

Een groot deel van de stakingswinst kan fiscaal worden ondergebracht in een lijfrente (banksparen). Voordelen: Dit wordt vaak "stakingslijfrente" genoemd. 

Wat zijn de voordelen?

• De inleg is direct volledig aftrekbaar.
• De heffing over de stakingswinst wordt uitgesteld tot het moment van uitkering (bijvoorbeeld vanaf pensioenleeftijd).
• Uitkeringen vallen vaak in lagere belastingschijf. 

Concrete voorwaarden en aandachtspunten 

• De maximale inleg in banksparen is, bij staking na het 52e levensjaar, maximaal € 283.110 per persoon (2025). Daarmee kunnen Jan en Elly een groot deel van de stakingswinst in banksparen onderbrengen. Een eventueel pensioentekort wat zij afgelopen 10 jaar hebben opgebouwd kunnen zij onder voorwaarden nog aanvullend afstorten tot een maximaal bedrag van € 77.906 per persoon.
• De inleg dient uiterlijk vóór 1 juli van het jaar na staking te gebeuren om aftrek te krijgen over het jaar van beëindiging. Let op: een deel van het opgebouwde pensioentekort in afgelopen 10 jaar dient in het stakingsjaar zelf afgestort te worden voor 31 december 2025!
• Over de uitkeringen uit banksparen wordt later alsnog belasting geheven, maar waarschijnlijk tegen een lager tarief dan wanneer je direct afrekent over de stakingswinst.  
• De stakingsaftrek en mkb-vrijstelling mogen van de winst worden afgetrokken vóór het bedrag in banksparen wordt gestort. 

Kan jij gebruik maken van de LVB+ regeling? 

• Laat op tijd een fiscaal adviseur de impact voor jouw situatie doorrekenen.
• Maak gebruik van banksparen om de belastingheffing uit te stellen en slim te spreiden.
• Let op de deadlines: de storting moet snel na staking, ruim vóór 1 juli van het volgend jaar. En een deel zelfs in het jaar zelf!
• Vergeet de aftrekposten niet: dit scheelt direct belasting.
• Houd rekening met toekomstige belasting bij uitkeringen. 

Met een slimme planning kan het grootste deel van de stakingswinst fiscaal gunstig worden omgezet in aanvullend pensioen, je aanzienlijk inkomstenbelasting bespaart en verzekerd bent van extra inkomsten in jouw pensioenjaren.  

Meer weten? 

aaff is graag overal van betekenis. Wil je weten hoe je de stakingswinst fiscaal gunstig kunt regelen of wil je een plan op maat? Wij hebben bedrijfsadviseurs die je hierbij kunnen helpen. Neem hiervoor contact op met een van onze adviseurs.