Let op juiste toepassing verleggingsregeling btw

Let op bij het verleggen van btw

De btw wordt vooral verlegd bij prestaties aan een in het buitenland gevestigde afnemer, onderaanneming of uitlenen van personeel in de bouwsector en bij de verkoop van onroerende zaken waarbij partijen ervoor kiezen btw in rekening te brengen (optie belaste levering).

Bij het onjuist wel of niet verleggen van de btw kan de Belastingdienst naheffingsaanslagen en boetes kan opleggen en de btw-aftrek kan weigeren. 

Zowel de prestatieverrichter (degene die factureert) als de prestatieontvanger (degene die de factuur ontvangt) moet beoordelen of de btw terecht wordt verlegd.

• Wordt de btw ten onrechte verlegd? Dan kan naheffing plaatsvinden bij de leverancier.
• Wordt de btw ten onrechte niet verlegd? Dan kan de afnemer geconfronteerd worden met correcties of geweigerde aftrek.

Ook bij buitenlandse afnemers kunnen problemen ontstaan, bijvoorbeeld als ten onrechte geen Nederlandse btw wordt voldaan. Handel daarom zorgvuldig en te goeder trouw.

Tip 
Vermeld op de factuur duidelijk dat de btw is verlegd en neem het btw-nummer van de afnemer op.

Bij verlegging naar een buitenlandse afnemer is het extra belangrijk dat de factuur correct wordt opgesteld. Een onjuiste factuur kan ertoe leiden dat de btw alsnog bij jou wordt nageheven, mogelijk met boete.

Zakendoen met een buitenlandse afnemer

De verleggingsregeling wordt vaak gebruikt als je diensten levert aan een buitenlandse afnemer of als een buitenlandse afnemer een dienst aan jou levert. Dit geldt alleen als je btw-ondernemer bent in Nederland. Aan een particulier wordt geen btw verlegd. Bij het verleggen van de btw betaalt je afnemer (de buitenlandse partij) btw in zijn eigen land. Soms is er onduidelijkheid als je buitenlandse afnemer niet in Nederland is gevestigd, maar wel een Nederlands btw-nummer heeft. In de meeste gevallen moet je de btw dan toch verleggen. Het is ook niet altijd duidelijk in welk land de dienst voor de btw wordt belast. Dit hangt vaak af van het soort dienst dat je levert. Bij twijfel is het altijd verstandig om contact op te nemen met je belastingadviseur bij aaff.

Onderaanneming of uitlenen van personeel?

In bepaalde sectoren geldt een verplichte verleggingsregeling, zoals in de:

• bouw;
• scheepsbouw;
• schoonmaakbranche;
• hovenierssector.

Verlegging is alleen mogelijk bij fysieke werkzaamheden aan onroerende zaken of schepen die hoofdzakelijk op locatie worden verricht.

Bij het uitlenen van personeel is extra aandacht nodig. Als de btw niet wordt verlegd terwijl dat wel had gemoeten, kan alsnog naheffing volgen. Wordt niet verlegd terwijl dat ook niet hoeft, dan kan in sommige gevallen toch sprake zijn van inleneraansprakelijkheid.

Verkoop van onroerende zaken

De levering van een onroerende zaak is meestal vrijgesteld van btw. Toch kun je als koper of verkoper bij de verkoop afspreken dat er btw wordt berekend, de zogenaamde optie belast levering. In dat geval wordt de btw verlegd naar jou als kopende partij. Als de verkoop van een onroerende zaak verplicht met btw belast is, kun je de verleggingsregeling niet toepassen.

Voorkom problemen

De verleggingsregeling in de btw kan soms behoorlijk ingewikkeld zijn. Als je ten onrechte wel of niet de btw verlegt, loop je als prestatieverrichter maar ook als prestatieontvanger risico.

De verleggingsregeling kan in de praktijk complex zijn. Een onjuiste toepassing,  zowel ten onrechte wel als ten onrechte niet verleggen, brengt risico’s met zich mee voor zowel leverancier als afnemer.

Controleer daarom altijd:

• of de afnemer ondernemer is;
• waar de plaats van dienst is;
• of een specifieke sectorregeling geldt;
• of de factuur correct is opgesteld.

Meer weten? 

aaff is graag overal van betekenis. Het is slim om op tijd advies te vragen aan onze belastingadviseurs om problemen te voorkomen. Wil je meer weten over de verleggingsregeling? Neem contact op met onze belastingadviseurs.