Expert

De schenkingsvrijstelling voor de eigen woning, beter bekend als de jubelton, is inmiddels verleden tijd. Heb je een schenking gedaan of ontvangen en is dit geld inmiddels nog niet besteed aan de eigen woning? Dan kan dit fiscale gevolgen hebben.
De schenkingsvrijstelling voor de eigen woning, beter bekend als de jubelton, is vanaf 2024 vervallen. De ontvanger heeft echter nog wel twee kalenderjaren om het ontvangen bedrag te gebruiken voor de eigen woning. Bij een schenking in 2023 moet het bedrag namelijk uiterlijk 31 december 2025 zijn gebruikt. Wat zijn de fiscale gevolgen als de ontvanger dit niet doet?
De jubelton moet worden gebruikt om:
In de meeste gevallen werd de jubelton daadwerkelijk aan deze doelen besteed in het jaar van de schenking, maar dat was niet noodzakelijk. De schenking moet namelijk uiterlijk in het tweede jaar na het jaar van de schenking besteed worden aan de eigen woning.
Voor het jaar 2023 gold er een overgangsregeling. In dat jaar mocht er nog maar een bedrag van € 28.947 belastingvrij worden geschonken voor de eigen woning. Vanaf 2024 is de vrijstelling geheel afgeschaft.
Een overzicht van uiterste bestedingsdata:
Jaar (1e) schenking | Uiterste bestedingsdatum* |
2021 | 31-12-2023 |
2022 | 31-12-2024 |
2023 | 31-12-2025 |
*Let op: de jubelton moet op de uiterste datum daadwerkelijk besteed zijn aan de eigen woning. Het alleen tekenen van een koopovereenkomst voor die datum is bijvoorbeeld niet voldoende.
Heeft de ontvanger de schenking niet binnen de gestelde termijn en voorwaarden besteed? Dan heeft dit fiscaal nadelige gevolgen.
Allereerst moet de ontvanger van de schenking dit melden bij de Belastingdienst, uiterlijk 31 mei van het jaar volgend op het uiterste bestedingsjaar. Voor het uiterste bestedingsjaar 2024 is dat dus 31 mei 2025 en voor het uiterste bestedingsjaar 2025 is dat 31 mei 2026.
Over het deel van de schenking dat niet besteed is aan de eigen woning, moet vervolgens alsnog schenkbelasting worden betaald over het jaar van de schenking. Als het een schenking van (een van) de ouders betreft, wordt rekening gehouden met de ‘gewone’ hoge vrijstelling. Bij een schenking van anderen (bijvoorbeeld grootouders of andere familieleden) wordt rekening gehouden met de jaarlijkse vrijstelling voor derden.
Janneke kreeg in 2022 een schenking van haar ouders ter grootte van € 106.671 ten behoeve van de eigen woning. Het is haar niet gelukt om vóór 31 december 2024 een eigen woning te kopen. Zij meldt dit vóór 31 mei 2025 aan de Belastingdienst. De te betalen schenkbelasting over 2022 bedraagt dan alsnog 10%*(€ 106.671 - € 27.231) = € 7.944.
Stel dat de ouders van Janneke de schenking gespreid hadden over twee jaar (2022, 2023), dan wordt bij de (her)berekening van de schenkbelasting in 2022 rekening gehouden met de ‘gewone’ hoge vrijstelling (€ 27.231) en in 2023 met de jaarlijkse kindvrijstelling van € 6.035. Over het restant is ze dan 10% belasting verschuldigd. Dit komt overeen met een bedrag van € 7.340.
aaff is graag overal van betekenis. Meer weten over schenken en de mogelijke fiscale gevolgen hiervan? Neem contact op met een van onze belastingadviseurs.
Altijd op de hoogte van het laatste nieuws
Blijf op de hoogte van het laatste nieuws via onze Facebookpagina