Stichting of vereniging: btw-ondernemer?

Wanneer ben je btw-ondernemer?

Ook een stichting of vereniging kan btw-ondernemer zijn. Dat is in beeld als je organisatie duurzaam economische activiteiten verricht en daarvoor een vergoeding ontvangt. Het gaat dus niet alleen om commerciële organisaties.

Vragen die daarbij onder meer een rol spelen, zijn:

• verricht je activiteiten met regelmaat?
• ontvang je daarvoor een vergoeding?
• is er een direct verband tussen die vergoeding en de prestatie die je levert?

Voert je stichting of vereniging btw-vrijgestelde activiteiten uit? Dan kun je de btw op kosten meestal niet aftrekken. Toch kan registratie bij de Belastingdienst nodig zijn. Veel stichtingen en verenigingen vallen voor bepaalde activiteiten onder een vrijstelling, bijvoorbeeld in de sport, sociaal-culturele sector, het jeugd- en jongerenwerk, het onderwijs of de collectieve belangenbehartiging.

Afstemmen met de Belastingdienst

Soms is het juist gunstig als je stichting of vereniging als btw-ondernemer wordt aangemerkt. Je kunt dan namelijk mogelijk de btw op kosten en investeringen terugvragen. Of dat echt kan, hangt af van de activiteiten die je uitvoert en van de vraag of die activiteiten belast of vrijgesteld zijn.

Blijkt achteraf dat je stichting of vereniging btw-ondernemer is, terwijl je al langere tijd btw had moeten berekenen? Dan kun je alsnog te maken krijgen met naheffingen en boetes.

Door op tijd openheid te geven aan de Belastingdienst kun je vaak eerder duidelijkheid krijgen en samen zoeken naar een passende oplossing. Wacht daarom niet tot er een controle plaatsvindt. 

Wanneer is een stichting of vereniging btw-ondernemer?

Je stichting of vereniging is btw-ondernemer als je duurzaam en regelmatig economische activiteiten verricht en daarvoor een vergoeding ontvangt. Dat hoeft niet altijd een klassieke verkoopprijs te zijn. Ook sponsoring of bepaalde subsidies kunnen daarbij een rol spelen.

Hieronder staan enkele praktijkvoorbeelden.

Voorbeeld 1
Een stichting organiseert elk jaar een multicultureel festival dat gratis toegankelijk is. Het festival wordt gesponsord door bedrijven en ontvangt subsidies van gemeenten.

Voorbeeld 2
Een stichting zamelt geld in en voert projecten uit om de gezondheid van kinderen en de educatie van de lokale bevolking in ontwikkelingslanden te ondersteunen.

Als er geen sprake is van een directe tegenprestatie, is btw-ondernemerschap minder snel aan de orde. In dat geval kun je de btw op kosten meestal niet aftrekken.

Voorbeeld 3
Een stichting start een campagne om restaurants aan te sporen mee te doen aan een inzamelingsactie voor de voedselbank. De restaurants staan een deel van hun omzet af als donatie. De stichting vraagt btw terug op de gemaakte kosten.

Juist in dit soort situaties gaat het om de precieze feiten en afspraken. De vraag is dan of de stichting alleen een goed doel ondersteunt, of ook prestaties verricht waarvoor zij een vergoeding ontvangt. Dat maakt meteen duidelijk waarom een goede beoordeling vooraf zo belangrijk is.

Tips: 

1. Kijk kritisch naar subsidies, giften en sponsoring. Niet elke ontvangst is automatisch belast met btw. Over giften is in beginsel geen btw verschuldigd, omdat daar geen rechtstreekse tegenprestatie tegenover staat. Bij sponsoring ligt dat vaak anders. Ook subsidies zijn meestal niet belast, behalve als ze direct samenhangen met een concrete prestatie.
    
2. Vrijgesteld betekent niet automatisch: niets regelen. Ook als je activiteiten zijn vrijgesteld van btw, kan registratie toch nodig zijn. Bovendien blijft een goede administratie belangrijk, bijvoorbeeld om te onderbouwen waarom een vrijstelling geldt.
    
3. Check of de KOR interessant is. Heeft je stichting of vereniging beperkte btw-belaste omzet? Dan kan de kleineondernemersregeling interessant zijn. Bij een omzet van maximaal € 20.000 per kalenderjaar kun je onder voorwaarden kiezen voor de KOR. Let wel op: je brengt dan geen btw in rekening, maar je kunt ook geen btw op kosten terugvragen.
    
4. Beoordeel je positie opnieuw als activiteiten veranderen. Organiseer je ineens een evenement, werf je sponsors, vraag je entree of start je nieuwe fondsenwervende acties? Dan kan je btw-positie veranderen. Wat eerst buiten de btw viel, kan later toch leiden tot btw-ondernemerschap.

Vragen over je btw-plicht?

aaff is graag overal van betekenis. Door kennis te delen, fiscaal advies te geven en voor inzicht te zorgen. Twijfel je of jouw stichting of vereniging btw-ondernemer is? Of wil je voorkomen dat je achteraf voor verrassingen komt te staan? Neem contact op met onze belastingadviseurs.