Welke belastingwijzigingen staan in de voorjaarsnota 2025?

Laag btw-tarief sport blijft; energiebelasting omlaag  

De voorjaarsnota geeft gedeeltelijk een lastenverlichting. Hieronder vallen:

• Btw sport, cultuur en media blijft laag tarief. Het oorspronkelijke plan was om 21% btw te gaan heffen in plaats van 9%. De Tweede Kamer was het hier niet mee eens. Het kabinet haalt de btw-verhoging van tafel, maar eist een dekking van de gemiste belastingopbrengst in andere belastingen.
• Energiebelasting gaat in 2026 omlaag. Het gaat bij deze verlaging om enkele tientallen euro’s per huishouden per jaar.
• Geen bezuinigingen op de kinderopvangtoeslag. De bezuiniging op de kinderopvangtoeslag wordt ingetrokken. De (bijna) gratis kinderopvang wordt verder uitgesteld om geld te besparen.
• “Boodschappenbonus”. De huurtoeslag gaat in 2026 eenmalig omhoog, als maatregel voor  huishoudens met lage inkomens.

Lastenverzwaring voor ondernemers en werknemers

De lagere belastingopbrengst omdat btw-verhoging op sport, cultuur en media niet doorgaat, wordt opgevangen met een verhoging van de inkomstenbelasting in 2026. Dit gaat via een vrijwel onzichtbare belastingwijziging, namelijk door de belastingtabel niet mee te laten veranderen met de inflatie. Omdat door de inflatie jouw inkomen wel minder waard wordt, wordt de inkomstenbelastingdruk in 2026 hoger. Wat gaat je hiervan merken vanaf 2026?

• Schijfgrenzen in de belastingtabel inkomstenbelasting gaan niet omhoog met inflatie. Je komt daarmee met jouw winst of loon in box 1 eerder in een hoger belastingtarief.
• De inkomensafhankelijke algemene heffingskorting en de arbeidskorting gaan ook niet omhoog vanwege inflatie. Je krijgt dus minder belastingkortingen, waardoor je meer gaat betalen. 

Fiscale regeling medewerkersparticipaties voor startups en scale-ups vanaf 2027

Er komt een fiscale regeling voor medewerkersparticipaties voor startups en scale-ups. Medewerkers gaan over aandelenopties minder belasting betalen. 

• Er wordt maximaal 32,17% inkomstenbelasting geheven, in plaats van 49,5% in box 1.
• Er wordt pas belasting geheven bij verkoop van de aandelen.   

De kosten van de regeling worden betaald door versobering van ondernemersfaciliteiten in de inkomstenbelasting. Dit past in de trend die is ingezet door o.a. de sterke afbouw van de zelfstandigenaftrek en de vermindering van de mkb-winstvrijstelling. 

Afschaffing stakingsaftrek voor ondernemers 

Door de stakingsaftrek betaal je als stakende ondernemer (over een deel van de stakingswinst geen inkomstenbelasting. De stakingsaftrek is € 3.630 (2025) en geldt alleen bij gehele staking. De afschaffing gaat als volgt:

• Stakingsaftrek bij staking in 2027, 2028 of 2029: € 908
• Stakingsaftrek bij staking in 2030:                        € 0

Afschaffing meewerkaftrek voor ondernemers

Heb je een partner die meewerkt in de onderneming, maar geen medefirmant is of een arbeidsbeloning krijgt? Dan pas je mogelijk de meewerkaftrek toe. Dit is een aftrekpost op de winst uit jouw eenmanszaak (jouw partner betaalt geen belasting over de meewerkaftrek). Deze meewerkaftrek wordt afgebouwd en vervolgens afgeschaft, zie hieronder. 

Budget MIA omhoog, budget Vamil omlaag

Er gaat meer geld naar het budget van de Milieu-investeringsaftrek (MIA). Dit voorkomt dat de regeling vervroegd moet worden gesloten, waardoor nieuwe aanvragen van ondernemers van MIA zouden worden afgewezen. Het geld is afkomstig uit de budgetreserve van de Willekeurige afschrijving milieu-investeringen (Vamil). Dit budget werd de afgelopen jaren niet volledig opgebruikt.

Eerste schijf werkkostenregeling omhoog 

Het percentage vrije ruimte van de werkkostenregeling voor het fiscale loon tot en met € 400.000 (eerste schijf) gaat in 2027 omhoog van 2% (2025) naar 2,16%. Hiermee krijgen werkgevers in het mkb extra fiscale ruimte voor duurzame arbeidsvoorwaarden, sportabonnementen of extra thuiswerkvergoedingen.

Belastingmaatregelen sparen en beleggen

Door het uitstel van het invoeren van het nieuwe box 3 (belastingheffing over werkelijk rendement) naar 2028 zijn er voorlopig minder belastingopbrengsten uit box 3. De belastingheffing in box 3 wordt voor 2026 en 2027 als volgt verhoogd:

• Het heffingsvrij vermogen gaat omlaag van € 57.684 (2025) naar € 51.396 (per partner).
• Het forfaitaire rendementspercentage voor overige bezittingen gaat omhoog van 5,88% (2025) naar 7,78%. 

Er wordt in 2025 een tegenbewijsregeling ingevoerd waarmee een lager werkelijk rendement over het totale vermogen kan worden aangetoond met een aangifteformulier. De belasting in box 3 die je betaalt wordt lager als je kunt bewijzen dat het door jou behaalde werkelijke rendement lager is. 

Zowel de vrijstelling als de heffingskorting voor groen beleggen in box 3 vervallen in 2027. De vrijstelling was al omlaag gegaan naar € 26.312 (2025). De heffingskorting groen beleggen was verminderd tot 0,1% (2025).  

Een constructie om via een wijziging van huwelijkse voorwaarden schenk- en erfbelasting te besparen wordt aangepakt. Het is straks niet meer mogelijk om in het zicht van overlijden de huwelijkse voorwaarden zo aan te passen dat erfbelasting wordt bespaard.  

Om toeslagen te krijgen gelden vermogensgrenzen. Voor de zorgtoeslag en het kindgebonden budget gaan de grenzen vanaf 2026 omlaag: van € 141.896 (2025) naar € 113.000 voor een alleenstaande en van € 179.429 (2025) naar € 150.000 voor partners. 

De aangiftetermijn voor erfbelasting wordt langer. Bij een overlijden moet binnen acht maanden aangifte erfbelasting worden gedaan. De tijd hiervoor blijkt in de praktijk te kort, daarom wordt de termijn verlengd. 

Geen standpunt over toekomst landbouwvrijstelling

In de Voorjaarsnota is nog niets opgemerkt over de toekomst van de landbouwvrijstelling. Eerder heeft het kabinet Schoof aangegeven dat de toekomst van de vrijstelling onderdeel zou zijn van de voorjaarsbesluitvorming. Een motie van de Tweede Kamer om alternatieve regelingen voor de landbouwvrijstelling uit te werken, is weggestemd. Het lijkt er daarmee op dat het kabinet voorlopig niets aan de landbouwvrijstelling gaat veranderen.

Meer weten?

Bij aaff zijn we graag van betekenis. Wil je sparren over je jaarcijfers of advies en inzicht krijgen in investeringen, resultaten en jouw ambities? Neem dan contact op met een van onze fiscalisten.