Belastingplan 2027: Wijzigingen voor werkgevers

Verhoging vrije ruimte werkkostenregeling (WKR)

Per 1 januari 2027 stijgt de vrije ruimte binnen de werkkostenregeling (WKR) van 2% naar € 2,16% over de eerste € 400.000 van de fiscale loonsom. Dit stond al opgenomen in het Belastingplan 2025. Over het loon boven € 400.000 blijft het percentage 1,18%.

Deze verhoging geeft je iets meer ruimte om vergoedingen en verstrekkingen onbelast aan medewerkers te geven.

Afschaffing vrijstelling branche-eigen producten  

De gerichte vrijstelling voor korting op producten uit eigen bedrijf vervalt per 1 januari 2027. Tot die datum kun je nog gebruikmaken van deze regeling als:

• het gaat om branche-eigen producten;
• de korting maximaal 20% bedraagt van de waarde in het economisch verkeer;
• de korting niet hoger is dan € 500 per medewerker per jaar.

Vanaf 2027 kun je nog steeds korting geven, maar deze komt volledig ten laste van de vrije ruimte binnen de WKR.

Verhoging reiskostenvergoeding naar € 0,25

Je mag werknemers sinds 1 januari 2026 maximaal € 0,25 per kilometer onbelast vergoeden. Dit was € 0,23. De wijziging gaat in met terugwerkende kracht. Dit geldt voor alle vormen van vervoer, zoals de auto, het openbaar vervoer, de fiets, de motor en zelfs lopen.

Voor werkgevers biedt dit meer ruimte om woon-werkverkeer en zakelijke reizen onbelast te vergoeden.

Stimulering startups en scale-ups

Er ligt een afzonderlijk wetsvoorstel om medewerkersparticipatie aantrekkelijker te maken als beloningsvorm. Dit wetsvoorstel geldt specifiek voor aandelenoptierechten van werknemers van startups en scale-ups. De wijzigingen gaan in per 1 januari 2027 en gelden ook voor aandelenoptierechten toegekend op of na 17 april 2025. Het heffingsmoment verschuift naar het moment dat de werknemer de aandelen daadwerkelijk verkoopt. Volgens het voorstel wordt slechts 65% van het voordeel uit aandelenopties belast als loon. Hierdoor daalt de belastingdruk voor werknemers.

Rechtsvermoeden werknemerschap bij lage tarieven

Vanaf 1 januari 2027 komt er een rechtsvermoeden van werknemerschap voor zelfstandigen met een laag uurtarief. Ligt het uurtarief onder € 38 per uur (prijspeil 1 januari 2026)? Dan kan de zelfstandige zich op het rechtsvermoeden beroepen dat deze werkzaam was als werknemer. In dat geval moet jij als opdrachtgever aantonen dat de arbeidsrelatie daadwerkelijk zelfstandig is.

Werken met zzp’ers: Zelfstandigenwet vervangt de Wet VBAR

Om de praktijk meer duidelijkheid te bieden of iemand werkt als werknemer of zelfstandige was aanvankelijk het wetsvoorstel ‘Verduidelijking beoordeling arbeidsrelaties en rechtsvermoeden’ (VBAR) ingediend. Al eerder werd bekend dat de VBAR wordt vervangen door de Zelfstandigenwet. Deze wet moet vooraf meer duidelijkheid geven over de vraag wanneer iemand als zelfstandige werkt en wanneer sprake is van een dienstverband. 

De beoogde ingangsdatum is 1 januari 2028 en de kaders van deze wet moeten nog worden uitgewerkt. Zolang de Zelfstandigenwet nog niet van kracht is, blijft de beoordeling van een arbeidsrelatie gebaseerd op de criteria uit het Deliveroo-arrest. Voor meer details, lees Zzp en schijnzelfstandigheid: de ontwikkelingen.

Wet toelating terbeschikkingstelling van arbeidskrachten (WTTA)

Vanaf 1 januari 2027 mag je alleen nog arbeidskrachten inhuren via een uitlener die officieel is toegelaten tot de uitleenmarkt. Leen je personeel in of stel je personeel beschikbaar aan andere bedrijven? Dan is het belangrijk om op tijd te controleren wat deze wet voor jouw situatie betekent. Voor meer details over de WTTA, lees ons artikel: De nieuwe Wtta: tijdig voorbereiden is cruciaal.

Verlaging expatregeling van 30% naar 27%

Op grond van de expatregeling kunnen buitenlandse werknemers onder voorwaarden in aanmerking komen voor een onbelaste vergoeding van maximaal 30% van het loon. Die regeling wordt per 1 januari 2027 versoberd. Het percentage wordt verlaagd naar 27% voor de gehele looptijd van maximaal 60 maanden. Voor werknemers die uiterlijk op 31 december 2023 al van de regeling gebruikmaakten, geldt overgangsrecht. Voor hen blijft het percentage van 30% ook in 2027 gelden.

Hogere pseudo-eindheffing RVU

Het tarief van de pseudo-eindheffing voor een Regeling Vervroegd Uittreden (RVU) boven de drempelvrijstelling wordt stapsgewijs verhoogd. De ontwikkeling ziet er als volgt uit:

• 2025: 52%
• 2026: 57,7%
• 2027: 64%
• 2028: 65%

Hierdoor worden vertrekregelingen boven de vrijstelling duurder.

Minder administratie bij opting-in

Bij afwezigheid van een echte dienstbetrekking kunnen opdrachtgever en opdrachtnemer ervoor kiezen om hun arbeidsrelatie voor de loonbelasting toch als dienstbetrekking te behandelen. Hiervoor moeten zij een gezamenlijke verklaring ondertekenen. Vanaf 2027 is het niet meer nodig om deze verklaring naar de Belastingdienst toe te sturen. Het is voldoende om deze bij de loonadministratie te bewaren. 

Geen arbeidskorting meer over bepaalde uitkeringen

Vanaf 2027 mag je geen arbeidskorting meer toepassen op bepaalde uitkeringen die je als werkgever uitbetaalt aan werknemers. Aanleiding is een uitspraak van de Hoge Raad. De Hoge Raad constateerde dat werknemers die een uitkering via de werkgever ontvingen, wel arbeidskorting kregen, terwijl werknemers met een rechtstreekse UWV-uitkering dat voordeel niet hadden. Dat verschil is in strijd met het discriminatieverbod. Om dit verschil weg te nemen, vervalt de arbeidskorting voor deze uitkeringen.

Wetsvoorstel loontransparantie

Per 1 januari 2027 treedt de Wet loontransparantie in werking. Deze wet moet zorgen voor meer inzicht in de beloning van werknemers en bijdragen aan gelijke beloning voor gelijkwaardig werk. Heb je medewerkers in dienst? Zorg dan voor een duidelijk en goed onderbouwd beloningsbeleid.

Verhoging Aof-premie

De zogenoemde vrijheidsbijdrage die vanaf 2027 geldt, wordt betaald door zowel burgers als bedrijven. Voor bedrijven vindt dit plaats door een verhoging van de arbeidsongeschiktheidspremie (Aof-premie). Dit kan gevolgen hebben voor je loonkosten. Het is daarom verstandig om deze ontwikkeling mee te nemen in je financiële prognose. 

Bezuinigingen op WW en uitkeringen deels teruggedraaid

Een aantal eerder aangekondigde maatregelen gaat niet of later in. Zo vervalt het plan om het maximumdagloon met 20% te verlagen. Ook wordt de voorgenomen verkorting van de maximale WW-duur van 24 naar 12 maanden met een jaar uitgesteld.

Meer weten?

aaff is graag overal van betekenis. Heb je vragen over de gevolgen van het Belastingplan 2027 voor je organisatie, medewerkers of loonadministratie? Neem dan contact op met onze specialisten.

Bekijk alle fiscale wijzigingen uit het Belastingplan 2027