Vennootschapsbelasting 2027: tarieven gelijk, regels aangepast

Vennootschapsbelasting 2027: wat verandert er?

Voor 2027 blijven de tarieven van de vennootschapsbelasting hetzelfde als in 2026. Dat geeft duidelijkheid voor ondernemers die hun belastingpositie en investeringen plannen.

Tarieven vennootschapsbelasting 2027

Ook de schijfgrens van € 200.000 blijft ongewijzigd. Daarmee verandert er niets aan de belastingdruk voor winstgevende bv’s ten opzichte van 2025 en 2026.

Nieuwe regels voor valutaresultaten binnen de deelnemingsvrijstelling

Het kabinet wil een onevenwichtige fiscale behandeling van valutaresultaten aanpakken. Op dit moment kan een situatie ontstaan waarbij een verlies op een afdekkingsinstrument aftrekbaar is, terwijl een winst op dezelfde constructie onder de deelnemingsvrijstelling valt. Dat leidt tot een ongelijke fiscale uitkomst.

Daarom wil het kabinet de regels verduidelijken. De vrijstelling geldt straks alleen als je hier expliciet voor kiest. Daarnaast geldt de vrijstelling pas vanaf het moment dat je de afdekkingstransactie afsluit. Ook ingeprijsde valutaresultaten vallen straks niet meer onder de vrijstelling. Hiervan is sprake als in het rentepercentage al rekening is gehouden met verwachte schommelingen in de valutakoers.

De beoogde ingangsdatum is 1 januari 2027. Heb je buitenlandse deelnemingen? Dan kunnen deze wijzigingen gevolgen hebben voor de fiscale behandeling van je valutarisico’s. Controleer daarom tijdig wat dit betekent voor jouw situatie.

Bedrijfsfusie en splitsing: bewijsvermoeden verdwijnt

Bij een bedrijfsfusie of splitsing geldt nu nog een bewijsvermoeden. Verkoop je de betrokken aandelen binnen drie jaar na de reorganisatie, dan gaat de Belastingdienst ervan uit dat er geen zakelijke redenen waren voor de herstructurering. Je moet dan zelf het tegendeel aantonen. De Hoge Raad heeft geoordeeld dat deze regeling niet aansluit bij de Europese Fusierichtlijn. Daarom wil het kabinet het onzakelijkheidsvermoeden schrappen.

Wat betekent dit voor je onderneming?

Bij een reorganisatie of bedrijfsopvolging wordt minder snel aangenomen dat belastingbesparing het belangrijkste doel was. Daardoor neemt de bewijslast af. De bestaande antimisbruiktoets blijft wel bestaan. Een fusie of splitsing die vooral is gericht op het ontgaan of uitstellen van belastingheffing komt nog steeds niet in aanmerking voor de faciliteit.

Veiligehavenregels binnen Pillar Two

Voor grote internationale ondernemingen blijft de Wet minimumbelasting 2024, ook bekend als Pillar Two, een belangrijk aandachtspunt. Deze wet introduceerde een minimaal effectief belastingtarief van 15% voor ondernemingen met een wereldwijde omzet van meer dan € 750 miljoen. In 2027 komt een aanvullend wetsvoorstel met zogenoemde veiligehavenregels.

De vier voorgestelde veiligehavens

• Permanente vereenvoudigde effectieve-belastingdrukveiligehaven.
• Veiligehaven voor een kwalificerend gelijkwaardig minimumbelastingstelsel.
• Veiligehaven op het niveau van de uiteindelijkemoederentiteit.
• Veiligehaven voor kwalificerende fiscale stimuleringsregelingen.

Een belangrijke uitkomst is dat het Amerikaanse belastingstelsel als gelijkwaardig wordt erkend. Hierdoor blijven Amerikaanse groepen buiten bepaalde bijheffingsmaatregelen. Voor Nederlandse dochtermaatschappijen en tussenhoudsters van Amerikaanse concernstructuren kan dit leiden tot minder administratieve verplichtingen.

Wat blijft ongewijzigd?

Naast de stabiele tarieven blijven ook diverse bestaande regelingen voorlopig intact.

Earningsstrippingmaatregel

De huidige regels blijven gelden:

• Aftrek van netto rentelasten tot 25,8% van de gecorrigeerde winst.
• Drempelbedrag van € 1 miljoen.
• Bestaande antifragmentatieregels voor vastgoedlichamen.

Wel wordt verwacht dat toekomstige Europese ontwikkelingen mogelijk nog tot aanpassingen kunnen leiden.

Voor woningcorporaties komt er een uitzondering op de earningsstrippingmaatregel. Hiervoor komt nog een aanpassing in het Belastingplan 2027.

Andere bestaande regelingen

Ook deze regelingen blijven vooralsnog ongewijzigd:

• De deelnemingsvrijstelling.
• Het fiscale-eenheidsregime.

Energie-investeringsaftrek wordt aantrekkelijker

Een positieve wijziging voor ondernemers is de verhoging van de energie-investeringsaftrek (EIA). Het aftrekpercentage stijgt van 40% naar 45,5%. Daardoor kan investeren in energiebesparende bedrijfsmiddelen fiscaal aantrekkelijker worden. Voor veel bv’s kan dit een extra reden zijn om duurzame investeringen niet uit te stellen.

Verruiming innovatiebox voor het MKB

Het kabinet stelt voor de forfaitaire regeling binnen de innovatiebox per 1 januari 2027 aanzienlijk te verruimen. Het maximale forfaitaire bedrag wordt verhoogd van € 25.000 naar € 100.000, waardoor de regeling aantrekkelijker wordt voor innovatieve mkb-ondernemingen.

Meer weten?

aaff is graag overal van betekenis. Door kennis te delen, advies te geven en voor inzicht te zorgen. Heb je vragen over de vennootschapsbelasting 2026 of de gevolgen voor jouw onderneming? Onze belastingadviseurs helpen je graag. 

Bekijk alle fiscale wijzigingen uit het Belastingplan 2027.