Wat staat er in de Voorjaarsnota 2026 aan fiscale maatregelen?

Wat is de vrijheidsbijdrage voor werkgevers en burgers?

Vanaf 2027 voert het kabinet een zogenoemde vrijheidsbijdrage in om extra uitgaven aan defensie te financieren. Zowel werkgevers als burgers gaan hieraan meebetalen.

Werkgevers betalen de vrijheidsbijdrage via een verhoging van de Aof-premie. De precieze uitwerking hiervan gebeurt in overleg met ondernemersorganisaties.

Burgers dragen bij via de inkomstenbelasting. De inflatie wordt namelijk niet volledig verwerkt in de aanpassing van de tariefschijven en heffingskortingen. Hierdoor betalen zij feitelijk meer belasting, zonder dat dit expliciet als tariefsverhoging wordt gepresenteerd. In onderstaande tabel is opgenomen wat deze belastingwijziging moet opleveren.

Welke belastingmaatregelen gelden voor woningen en bouwen?

Het tarief van de overdrachtsbelasting voor woningen die niet als eigen woning worden gebruikt, daalt verder. Vanaf 2027 gaat het tarief van 8% naar 7%. Deze verlaging geldt onder andere voor verhuurde woningen en vakantiewoningen. Ter vergelijking: tot en met 2025 bedroeg het tarief 10,4% en vanaf 2026 is dit al verlaagd naar 8%.

Daarnaast wil het kabinet de investeringscapaciteit van woningcorporaties vergroten. Vanaf 2028 wordt hiervoor een Vpb-faciliteit ingevoerd. Ook komt er vanaf 2027 een nieuwe vrijstelling in de overdrachtsbelasting voor overdrachten van onroerende zaken tussen woningcorporaties.

Welke belastingmaatregelen raken ondernemers?

Voor ondernemers bevat de Voorjaarsnota 2026 verschillende relevante voorstellen. Zo is voor de tuinbouw een verhoging van het btw-tarief op bloemen en planten (sierteeltproducten) aangekondigd. Dit tarief stijgt mogelijk van 9% naar 21% vanaf 2028. Over deze maatregel loopt op dit moment een internetconsultatie.

Verder stelt het kabinet budget beschikbaar om de elektriciteitsprijs voor de energie-intensieve (basis)industrie te verlagen. Deze maatregel loopt tot en met 2035. Ook wordt de teruggaafregeling voor accijns op biobrandstoffen vanaf 2027 herzien. Naar verwachting wordt deze regeling minder gunstig.

Daarnaast wordt het maximumdagloon met 20% verlaagd, waardoor de overheid minder premie-inkomsten ontvangt. Om dit te compenseren komt er een lastenverzwaring. Over de verdeling daarvan gaat het kabinet nog in overleg met de sociale partners.

Tot slot introduceert het kabinet vanaf 2030 een suikertaks voor voorverpakte voedingsmiddelen met een suikergehalte van 6% of meer, zoals frisdrank, snoep, koek, chocolade en ijs.

Wat verandert er fiscaal voor werknemers?

Voor werknemers wordt het maximale pensioengevend loon bevroren. Van 2027 tot en met 2032 blijft pensioenopbouw maximaal mogelijk over een loon van € 137.800, het niveau van 2026.

Daarnaast wordt vanaf 2029 het maximumdagloon met 20% verlaagd. Dit betekent dat hogere inkomens een lagere uitkering ontvangen en dat ook het maximumpremieloon daalt.

Welke belastingmaatregelen gelden voor particulieren?

Zoals eerder in dit artikel al gezegd gaan particulieren, net als werkgevers, vanaf 2027 de vrijheidsbijdrage betalen. Daarnaast wil het kabinet de aftrek voor specifieke zorgkosten en de tegemoetkoming voor specifieke zorgkosten volledig afschaffen vanaf 2028.

Ook verandert het recht op zorgtoeslag. Boven een bepaalde vermogensgrens vervalt de zorgtoeslag. Deze grens wordt gelijkgesteld aan het heffingsvrije vermogen in box 3, dat in 2026 € 59.357 per persoon bedraagt en € 118.714 voor fiscale partners. De verlaging van de accijns op benzine blijft voorlopig bestaan tot en met 2027.

De mogelijkheid om 10% van het pensioen ineens op te nemen bij pensionering, het zogenoemde bedrag ineens, wordt opnieuw uitgesteld. De nieuwe ingangsdatum is 1 januari 2029. Voor werknemers die vóór die datum met pensioen gaan, komt naar verwachting geen inhaalmogelijkheid.

Het plan om het schenken van woningen tegen de WOZ-waarde af te schaffen, blijkt niet uitvoerbaar. Het kabinet laat deze mogelijkheid daarom bestaan.

Welke opmerkelijke belastingconstructies signaleert het kabinet?

In de Voorjaarsnota staat een lijst met zogenoemde opmerkelijke belastingconstructies. Dit zijn fiscale constructies die het kabinet als ongewenst beschouwt en die vaak een voorbode zijn van nieuwe wetgeving.

Een daarvan is de papieren schenking. Hierbij wordt een bedrag geschonken zonder dat het direct wordt overgemaakt; uitbetaling vindt meestal plaats bij overlijden van de schenker. Deze constructie wordt vaak gebruikt om erfbelasting te besparen. Er is al wetgeving in voorbereiding om de rekenforfaits op basis van levensverwachting en rente aan te passen, waardoor papieren schenkingen minder aantrekkelijk worden. Mogelijk wordt de papieren schenking verder aangepakt.

Ook onzakelijke leningen staan op de lijst. Dit zijn leningen met voorwaarden die afwijken van wat gebruikelijk is in de markt, zoals een te lage rente of het ontbreken van zekerheden. Het kabinet onderzoekt maatregelen waarbij het voordeel van deze leningen wordt belast als schenking. Daarbij wordt ook gekeken naar schulden aan een bv of aan een derde.

Samenwerkingsverbanden van IB-ondernemers met een eigen bv

Tot slot kijkt het kabinet kritisch naar samenwerkingsverbanden waarbij een IB-ondernemer samenwerkt met een eigen bv. Het doel is te voorkomen dat dga’s loon omzetten in lager belaste winst uit onderneming via de mkb-winstvrijstelling en ondernemersfaciliteiten.

Een mogelijke maatregel is het uitsluiten van ondernemersfaciliteiten bij samenwerking met een bv. Dit kan gevolgen hebben voor bijvoorbeeld vof’s en maatschappen met een eigen bv. In de Voorjaarsnota 2026 is hierover nog geen concrete maatregel opgenomen, maar dat kan zomaar met Prinsjesdag gebeuren.

Wat betekent dit richting Prinsjesdag?

Niet alle voorgenomen maatregelen worden automatisch opgenomen in het Belastingplan op Prinsjesdag. Ook moet een meerderheid in de Tweede Kamer instemmen. Daarnaast zijn de gevolgen van geopolitieke spanningen nog niet verwerkt in de Voorjaarsnota. Er kunnen dus nog wijzigingen volgen.

Meer weten?

aaff is graag overal van betekenis. Wil je weten wat de fiscale maatregelen uit de Voorjaarsnota 2026 betekenen voor jouw persoonlijke situatie of voor jouw onderneming? Neem dan contact op met onze belastingadviseurs.