Wat verandert er (nog) niet voor ondernemers in de agro?

Fiscale vrijstellingen overdrachtsbelasting landbouwgrond ongewijzigd

Eerder dit jaar werd duidelijk dat de fiscale vrijstellingen voor landbouwgrond onder druk staan. Vooral de cultuurgrondvrijstelling en de kavelruilvrijstelling in de overdrachtsbelasting staan ter discussie. Deze regelingen zijn belangrijk voor de landbouwsector en maken het nu fiscaal aantrekkelijker om landbouwgrond te kopen, te ruilen of langdurig te verpachten. Volgens het onderzoeksrapport sluiten de oorspronkelijke doelen van deze vrijstellingen echter niet meer goed aan op de praktijk. De herverkavelingsvrijstelling vormt de uitzondering. Het rapport ziet die regeling juist wel als doeltreffend en doelmatig.

Met Prinsjesdag 2026 werd duidelijkheid verwacht over welke vrijstellingen overdrachtsbelasting blijven bestaan en welke de overheid aanpast. In de stukken van het Belastingplan 2027 is hierover nog niets te lezen. Mogelijk volgt er binnenkort nog een brief van het kabinet. Voor nu verwachten we dat zij deze vrijstellingen niet op korte termijn aanpast of afschaft. 

Wijziging landbouwvrijstelling op zijn vroegst in 2029

In het Belastingplan 2027 lees je geen wijzigingen voor de landbouwvrijstelling. Gezien alle verwachtingen en de negatieve evaluaties van de afgelopen jaren, is dat opnieuw een meevaller. 

Omdat de evaluaties negatief zijn, adviseert het ministerie van Financiën in een beleidsrapport om de vrijstelling af te schaffen. Het gaat dan om een afschaffing met een overgangsregeling. De Belastingdienst kan de mogelijke afschaffing pas vanaf 1 januari 2029 uitvoeren. Hiermee lijkt het erop dat er voorlopig niets verandert.

Het rapport noemt de volgende opties voor een overgangsregeling bij afschaffing van de landbouwvrijstelling:

• een eenmalige onbelaste herwaardering op de balans; 
• of een beleidsmatige herwaardering. 

Hierbij bestaat ook de mogelijkheid dat de overgangsregeling werkt met regionormen, die kunnen afwijken van de werkelijke waarde van jouw landbouwgronden. Herwaardering van jouw landbouwgronden, mits mogelijk, is daarmee nog steeds zinvol. De vrijgekomen middelen kunnen naar natuur, klimaat en water gaan. 

Samenwerkingsverbanden IB-ondernemer met eigen bv in de agro 

De overheid kijkt al langere tijd kritisch naar samenwerkingen met een eigen bv. De staatssecretaris wil voorkomen dat dga’s hun loon omzetten in lager belaste winst uit onderneming, door mkb-winstvrijstelling en ondernemersfaciliteiten. Mogelijke maatregelen zijn het uitsluiten van deze faciliteiten bij samenwerking met een bv. Het ‘ongewenste gebruik’ dat de staatssecretaris bedoelt vindt vooral plaats in het mkb. De vof met de bv in de agrosector heeft een andere achtergrond. Ondernemers lopen vaak als vennoten in een vof al ondernemingsrisco, waarbij de bv pas later toetreedt. Dat zou reden zijn voor een uitzondering, maar de aanpak die de staatssecretaris van plan is, is nog niet bekend. De kans bestaat daarom dat de maatregelen gevolgen hebben voor alle vof’s met een eigen bv, en dus ook voor de agrosector. 

Ondanks de eerdere aankondigingen heeft het kabinet opnieuw geen maatregelen tegen een samenwerkingsverband met de eigen bv in het Belastingplan 2027 opgenomen.

Meer weten? 

aaff is graag overal van betekenis. Wil je meer weten over de fiscale wijzigingen voor ib-ondernemers? Onze fiscale adviseurs helpen je graag. Neem contact op met ons op.