Wat verandert er (nog) niet voor ondernemers in de agro?

Wijziging landbouwvrijstelling op zijn vroegst in 2029 

In het Belastingplan 2026 lees je geen wijzigingen voor de landbouwvrijstelling. Gezien alle verwachtingen en de negatieve evaluaties van de afgelopen jaren, is dat een meevaller.  

Toch is er al iets meer bekend over de toekomst van de vrijstelling. Omdat de evaluaties negatief zijn, adviseerde het ministerie van Financiën eind juni in een beleidsrapport voor een nieuw kabinet om de vrijstelling af te schaffen. Het gaat dan om een afschaffing met een overgangsregeling op zijn vroegst per 1 januari 2029. Het is nog niet zover, eerst moet een nieuw kabinet worden geformeerd ná de verkiezingen van 29 oktober a.s. voordat zij hierover kunnen beslissen. De mogelijke afschaffing kan de Belastingdienst pas vanaf 1 januari 2029 uitvoeren, dus het lijkt erop dat er voorlopig niets verandert.  

Opties die worden genoemd in het rapport voor een overgangsregeling bij afschaffing van de landbouwvrijstelling zijn een eenmalige onbelaste herwaardering op de balans of een beleidsmatige herwaardering. Hierbij bestaat ook de mogelijkheid dat de overgangsregeling werkt met regionormen, die kunnen afwijken van de werkelijke waarde van jouw landbouwgronden. Herwaardering van jouw landbouwgronden, mits mogelijk, is daarmee nog steeds zinvol.  

De vrijgekomen middelen kunnen naar natuur, klimaat en water gaan.  

Samenwerkingsverbanden IB-ondernemer met eigen bv in de agro 

Samenwerkingen met een eigen bv worden fiscaal kritisch bekeken. De staatssecretaris wil voorkomen dat dga’s hun loon omzetten in lager belaste winst uit de onderneming, om mkb-winstvrijstelling en ondernemersfaciliteiten te benutten. Mogelijke maatregelen in de toekomst zijn het uitsluiten van deze faciliteiten bij samenwerking met een bv. Het plan van aanpak van de staatssecretaris is nog niet bekend. 

Het ‘ongewenste gebruik’ dat de staatssecretaris bedoelt vindt vooral plaats in het mkb. De vof met de bv in agrosector heeft een andere achtergrond. Ondernemers lopen vaak als vennoten in een vof of maatschap al ondernemingsrisico, waarna de bv pas later is toegetreden. Dat zou reden kunnen zijn voor een uitzondering, maar of die er komt is niet duidelijk. De kans bestaat daarom dat de antimisbruikmaatregelen gevolgen hebben voor alle vof’s met een eigen bv, en dus ook voor de agrosector.   

Geen herinvoering rode diesel voor de landbouw 

Het kabinet ziet af van het opnieuw invoeren van rode diesel met lagere accijns voor de landbouwsector, ondanks een eerdere belofte. Er waren al langere tijd twijfels over de uitvoerbaarheid van de herinvoering. Met Prinsjesdag is duidelijk geworden dat de rode diesel niet terugkomt.   

Mogelijk verdere afbouw ondernemersfaciliteiten vanaf 2027  

Voor 2027 is een mogelijke fiscale regeling voor medewerkersparticipaties voor startups en scale-ups aangekondigd. Medewerkers gaan dan over aandelenopties minder belasting betalen. De kosten van de regeling worden mogelijk betaald door een versobering van ondernemersfaciliteiten in de inkomstenbelasting. De afbouw van de ondernemersfaciliteiten past in de trend van de afgelopen jaren.  

Stakingsaftrek voor ondernemers  

Door de stakingsaftrek betaal je als stakende ondernemer (over een deel van de stakingswinst geen inkomstenbelasting. De stakingsaftrek is € 3.630 (2026) en geldt alleen bij een gehele staking van jouw onderneming. De mogelijke afschaffing gaat als volgt: 

• Stakingsaftrek bij staking in 2027, 2028 of 2029: € 908
• Stakingsaftrek bij staking in 2030: € 0 

Meewerkaftrek voor ondernemers 

Heb je een partner die meewerkt in de onderneming, maar geen medefirmant is of een arbeidsbeloning krijgt? Dan pas je mogelijk de meewerkaftrek toe. Dit is een aftrekpost op de winst uit jouw eenmanszaak (jouw partner betaalt geen belasting over de meewerkaftrek). Deze meewerkaftrek wordt mogelijk afgebouwd en vervolgens afgeschaft. Hieronder zie je hoe de afbouw eruit kan komen te zien:  

Bedrijfsopvolgingsfaciliteiten schenk- erfbelasting   

In de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) zijn de afgelopen jaren verschillende veranderingen doorgevoerd. De gevolgen voor de agrosector zijn daarbij beperkt gebleven. Het ministerie van Financiën adviseert aan een nieuw kabinet om opnieuw te kijken naar de eerdere plannen voor aanpassingen. In een beleidsrapport worden meerdere opties besproken, waaronder: 

1. Volledige afschaffing van de BOR en omzetting naar een verruimde betalingsregeling.
2. Beperking van de vrijstelling tot 25% over het totale ondernemingsvermogen.
3. Behoud van de 100%-vrijstelling op de eerste € 1,5 miljoen aan ondernemingsvermogen en verlaging van de 75%-vrijstelling op het meerdere naar 25%. 

In de toekomst, na de verkiezingen en de kabinetsformatie, moet blijken wat een nieuw kabinet met de bedrijfsopvolgingsfaciliteiten zal doen.  

Meer weten? 

aaff is graag overal van betekenis. Wil je meer weten over de fiscale wijzigingen voor ib-ondernemers? Onze fiscale adviseurs helpen je graag. Neem contact op met ons op.