Let op juiste toepassing verleggingsregeling btw

Wanneer geldt de verleggingsregeling btw?

Bij de verleggingsregeling btw verleg je de btw naar de afnemer. Je brengt dan geen btw in rekening op je factuur. De afnemer verwerkt de btw vervolgens in zijn eigen aangifte.

De verleggingsregeling komt vooral voor bij:

• diensten aan een in het buitenland gevestigde ondernemer;
• onderaanneming in de bouw;
• het uitlenen van personeel in bepaalde sectoren;
• de verkoop van onroerende zaken waarbij partijen kiezen voor een belaste levering (optie belaste levering).

Zowel jij als leverancier als je afnemer moeten beoordelen of de btw terecht wordt verlegd.

Wordt de btw ten onrechte verlegd? Dan kan de Belastingdienst de btw naheffen bij de leverancier. Wordt de btw ten onrechte niet verlegd? Dan kan de afnemer te maken krijgen met correcties of een geweigerde btw-aftrek.

Zakendoen met een buitenlandse afnemer

De verleggingsregeling btw wordt vaak toegepast bij internationale dienstverlening tussen ondernemers. Lever je een dienst aan een buitenlandse ondernemer? Dan wordt de btw in veel gevallen verlegd naar het land van de afnemer.

Deze regeling geldt alleen bij transacties tussen ondernemers. Lever je aan een particulier? Dan kun je de btw meestal niet verleggen.

Soms ontstaat onduidelijkheid wanneer een buitenlandse ondernemer niet in Nederland is gevestigd, maar wel beschikt over een Nederlands btw-nummer. In veel situaties moet je de btw dan alsnog verleggen. De juiste behandeling hangt af van de feiten en omstandigheden.

Ook de plaats van dienst speelt een belangrijke rol. Die bepaalt in welk land de dienst voor de btw belast is. Welke regels gelden, verschilt per soort dienst.

Let op een correcte factuur

Bij verlegging naar een buitenlandse afnemer is een correcte factuur extra belangrijk.

Vermeld daarom altijd:

• dat de btw is verlegd;
• het btw-identificatienummer van de afnemer;
• alle overige verplichte factuurgegevens.

Een onjuiste factuur kan ertoe leiden dat de btw alsnog bij jou wordt nageheven, mogelijk aangevuld met een boete.

Onderaanneming en uitlenen van personeel

In verschillende sectoren geldt een verplichte verleggingsregeling. Dat is onder meer het geval in de:

• bouw;
• scheepsbouw;
• schoonmaakbranche;
• hovenierssector.

De verleggingsregeling geldt alleen onder specifieke voorwaarden. Vaak gaat het om werkzaamheden aan onroerende zaken of schepen die hoofdzakelijk op locatie worden uitgevoerd.

Bij het uitlenen van personeel is extra aandacht nodig. Pas je de verleggingsregeling niet toe terwijl dat wel verplicht is, dan kan een naheffing volgen.

Daarnaast kan in sommige situaties sprake zijn van inleneraansprakelijkheid. Daarbij kan de inlener aansprakelijk worden gesteld voor bepaalde belastingschulden van de uitlener.

Verleggingsregeling bij verkoop van onroerende zaken

De levering van een onroerende zaak is meestal vrijgesteld van btw. Toch kunnen koper en verkoper in bepaalde gevallen gezamenlijk kiezen voor een met btw belaste levering. Dit wordt ook wel een optie belaste levering genoemd. Kies je voor een belaste levering, dan wordt de btw doorgaans verlegd naar de koper.

Is de levering op grond van de wet verplicht belast met btw? Dan kun je de verleggingsregeling niet toepassen. Het is daarom belangrijk om vooraf vast te stellen welk btw-regime van toepassing is.

Voorkom problemen met de verleggingsregeling

De verleggingsregeling btw kan in de praktijk complex zijn. Een fout heeft vaak gevolgen voor zowel leverancier als afnemer.

Controleer daarom altijd:

• of de afnemer ondernemer is;
• waar de plaats van dienst ligt;
• of een specifieke sectorregeling van toepassing is;
• of de factuur correct is opgesteld;
• of de verleggingsregeling wettelijk verplicht of toegestaan is.

Door dit vooraf goed te beoordelen, verklein je de kans op naheffingen, boetes en discussies met de Belastingdienst.

Meer weten? 

aaff is graag overal van betekenis. Heb je vragen over de verleggingsregeling btw of twijfel je of je deze correct toepast? Neem contact op met onze belastingadviseur.